مثال عن الضرائب

المحاضرة التاسعة
مثال عن الضرائب
شركة ألغرنون، Algernon, Inc ، لديها الدخل الخاضع للضريبة من000 85، $. ما هو مقدار الضريبة؟ ما هو متوسط معدل الضريبة؟ ما هوفي معدل الضريبة الهامشية؟
من الجدول 2. 3، نرى أن معدل الضريبة المطبقة على أول000 50 $ هو 15 %.والمعدل المطبق على 25000 $ المقبل هو 25 %. والمعدل المطبق بعد أن يصل إلى100000 $ هو 34 %. اي ان الشركة يجب أن تدفع 0.15 *000 50،$ + 0.25 * 25000 + 0.34 *(85000 - 75000) = 17150 $. متوسط
معدل الضريبة وبالتالي فان المعدل الهامشي $ 17150 / 85000 = 20.18?. هو 34 % بسبب ان الضرائب سيرتفع بنسبة 34 سنتا على آخر الدولار في الدخل الخاضع للضريبة.
ويلخص الجدول 4.2 بعض الاختلافات في الدخل الخاضع للضريبة ، من معدلات الضرائب الهامشية، ومتوسط
معدلات الضريبة على الشركات. لاحظ كيف تكون متوسط وهامش معدلات الضرائب معا في35 %.

مع سعر ثابت للضريبة ، هناك ضريبة واحدة فقط، وبالتالي فإن السعر هو نفسه للجميع مستويات الدخل. مع مثل هذه الضريبة، فان معدل الضريبة الهامشية هو دائما نفس متوسط معدل الضريبة. ومثل ما عليه الآن، على الشركات في الولايات المتحدة تستند الضرائب المفروضة على فرض ضريبة معدلة بسعر موحد ، الذي يصبح سعر موحد ينطبق على أعلى مستويات الدخل.
بالنظر في الجدول 4.2، لاحظ أن اكثر شركة تجعل نسبة مرتفعة ، كلما ازدادت الدخل الخاضع للضريبة. وبعبارة أخرى، بموجب القانون الضريبي الحالي، فإن متوسط معدل الضريبة لا تنخفض أبدا، على الرغم من أن معدل الضريبة الهامشية منخفض. كما هو موضح، للشركات،تبدأ متوسط معدلات الضرائب بنسبة 15 % وترتفع إلى حد أقصى قدره 35 %.

عادة معدل الضريبة الهامشية هو ذات الصلة لاتخاذ القرارات المالية. السبب هو أن أي تدفقات نقدية جديدة سوف تخضع للضريبة في تلك المعدل هامشي. لأن القرارات المالية عادة تنطوي على تدفقات نقدية جديدة أو تغيرات في ذلك المقدار، وهذا المعدل يدعى هامشي بشأن تأثير القرار بمقدار الضريبة لدينا.
هناك شيء واحد آخر يلاحظ حول قانون الضرائب بتاثيره على الشركات. اذ من السهل التحقق من أن مقدار الضريبة على الشركات هو مجرد 35 % ثابت من الدخل الخاضع للضريبة فاذا كانت لدينا دخل خاضع للضريبة أكثر من 18.33 مليون$. أيضا،يكون بالنسبة للعديد من الشركات المتوسطة الحجم دخل ضريبة في حدود 335000 $ إلى 10000000$ ومعدل الضريبة الثابت 34 %. لكون عادة ما يكون الحديث عن الشركات الكبيرة، يمكن أن نفترض أن متوسط ومعدلات الضرائب الهامشية هي 35 % إلا اذا تضمن صراحة على خلاف ذلك.
ينبغي أن نلاحظ أن هنالك تبسيط لقانون الضرائب الأمريكي في مناقشاتنا. في الواقع، ان قانون الضرائب هو أكثر تعقيدا ومليء التخفيضات الضريبية المختلفة وثغرات سمحت لبعض الصناعات. ونتيجة لذلك، يمكن أن أن يكون متوسط معدل الضريبة على الشركات بعيدة عن 35 % للعديد من الشركات. الجدول 5.2 يعرض متوسط معدلات الضرائب للصناعات المختلفة. كما ترون، يتراوح متوسط معدل الضريبة من 33.8 % للمرافق الكهربائية الى 4.5 % لشركات التكنولوجيا الحيوية.

لجدول 2. 4الضرائب على الشركات ومعدلات الضريبة
(1) (2) (3) (3) / (1)
الدخل الخاضع للضريبة معدل هامش الضريبة مجموع الضرائب متوسط معدل الضريبة
45000 $ 15? 6750 $ 15.00?
70000، 25 ، 12500 17.86
95000 34 20550 21.63
250000 39 80750 32.30
1000000 34 340000 34.00
17500000 38 6100000 34.86
50000000 35 17500000 35.00
100000000 35 000 35000 35.00
اسئلة للمراجعة
2.3A ما هو الفرق بين معدل الهامش ومعدل الضريبة العادي؟
2.3b هل أغنى الشركات تحصل على تخفيضات ضريبية من حيث معدل ضريبة أقل؟ شرح ذلك.
اسئلة للمراجعة
س1: قارن بين :
1-الشركات المساهمة وشركة التضامن من ناحية المزايا والعيوب
2- القرارت الاستثمارية والقرارات التمويليه
3-الادارة والملكية موضحاً الاليات التي يمكن السيطرة على الادارة
4- الاهداف التقليدية والاهداف الاستتراتيجية
5- الاسواق الثالثة والاسواق الرابعة

س2:لديك شركتين: الاولى تستخدم الديون في تمويلها والاخرى لاتستخدم الدين وكلاهما يتوقع الارباح قبل الفوائد والضرائب في السنة القادمة بمبلغ قدره 200000 دينار وان شركة الديون سوف تضطر لدفع 30000 دينار فائدة على الدين خلال العام, واما الشركه التي لايوجد لديها ديون ليس لديها حساب فائدة.
المطلوب احتساب الارباح بعد الضرائب لهذين الشركتين,اذا علمت ان معدل الضريبة هو 25%.
د- شركة تبلغ ارباحها قبل الضريبة 92500 دينار خلال عام 2009 .
1- ماهو مبلغ الضريبة المستحقة اذا كانت الضرائب تحسب كما يلي:
(0-50000 نسبة 15% +مبلغ ثابت مقداره (7500)
(75000-100000 نسبة 25% +مبلغ ثابت (13750).
2- ماهي الارباح الصافية بعد الضريبة .
3- ماهو معدل الضريبة على اساس النتائج في اولا.
س3:أ -قارن بين المشروع الفردي والشركة المساهمة من حيث نقاط القوة والضعف
س3:ب- حدد مفهوم الاسواق النقدية مع الشرح بالتفصيل الادوات المالية التي تتعامل بها
س4:أ- قارن بين الاسواق الاولية والثانوية
س4:ب
تحاول احدى الشركات لتحل محل واحد من أجهزة الكمبيوتر في الشركة باخرى جديدة، أكثر تطورا من شأنها سرعة المعالجة والتعامل مع حجم أكبر من المعاملات. وأن الكمبيوتر الجديد تتطلب النفقات النقدية،800000 دينار، و يمكن أن يتم بيع الكمبيوتر القديم بملغ صافي 280000 د . وان مجموع االايرادات من الكمبيوتر الجديد (تقاس بالدينار اليوم ) سيكون 1000000، دينار. كما ان ايرادات الكمبيوتر القديم خلال فترة زمنية مماثلة (تقاس بالدينار اليوم ) ستكون 350000 . والمطلوب تحديد ما اذا كانت العملية لصالح الشركة ام لا ؟