مثال على الموازنة النقدية :

المحاضرة الثالثة والعشرون
مثال على الموازنة النقدية :
يقوم قسم الموازنات في الادارة المالية في شركة المنظفات العربية باعداد موازنة نقدية على اساس شهري للنصف
الثاني من عام 2006وقد اعدت ادارة التسويق في الشركة تنبؤات المبيعات للاشهر ايار – كانون الثاني المبينة
في الجدول ( )5-5كما قدمت معلومات عن سياسة البيع ونمط تحصيل قيمة المبيعات وهي كما يلي :-
ان %2من المبيعات الشهرية يتم نقدا و % 80يباع بالاجل على ان يتم تسديد القيمة خلال ثلاثين يوما
ويعطى خصم %3اذا تم تسديد البضاعة خلال عشرة ايام . ويستخلص من الخبره لدى ادارة التسويق ان %70
من قيمة المبيعات الشهرية تحصله في الشهر الاول من المبيعات وان %10المتبقية تحصل في الشهر الثاني
لشهر المبيعات . ان انتاج الشركة يعتمد على المبيعات فالتالي فان المشتريات اللازمة للانتاج تساوي %70من
مبيعات الشهر القادم . اما قيمة هذه المشتريات فتسدد بعد شهر من تاريخ الشراء . بالاضافة الى المشتريات
يترتب على الشركة ان تقوم بدفعات شهرية تتعلق بالرواتب والاجور , والايجارات , نفقات اخرى ,ضرائب
,مصروفات راسمالية , ارباح موزعة على المساهمين , ان القيم التقديرية لهذه النفقات مقدمة في الجدول ()6-5
واخيرا فان النقد المتوفر في بداية شهر تموز يساوي 12000دينار , كما ان مستوى النقد الامثل الذي يجب
الاحتفاظ به دوما يساوي 5000دينار .
المطلوب : اعداد موازنة نقدية للشركة للاشهر تموز – كانون اول 2006
الحل :-
-1للمساعدة على اعداد الموازنة النقدية يجب اجراء العمليات التحضيرية على اوراق منفصلة كما مبين في
الجدول ( )5-5اذ يبن الجدول الحسابات الازمة للحصول على الايرادات النقدية الشهرية والدفعات النقدية لتسديد
ثمن المشتريات وتتألف الايرادات النقدية من المبيعات النقدية الشهرية البالغة %20مضاف اليها تحصيلات
الحسابات المدينة .
-2اما الموازنة النقدية فهي مقدمة في الجدول ( )6-5وتشمل المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية وبتتبع
الارقام يلاحظ ان اجمالي الايرادات النقدية لشهر تموز يبلغ 24000دينار وان اجمالي المصاريف النقدية يبلغ
34000دينار ويحتل الفرق بينهما والبالغ 10000دينار الرصيد النقدي من العمليات ويمثل عجز نقدي فاذا
اضيف اليه النقد في بداية الفترة والبالغ 12000دينار يتم الوصول الى النقد المتراكم وقدره 2000دينار ويطرح
مستوى النقد الامثل والمساوي الى 5000دينار من النقد المتراكم نحصل على الفائض او العجز النقدي في
نهاية الشهر وهو عجز نقدي بمقدار 3000دينار لشهر تموز وهكذا لبقية الاشهر .
جدول ( )5-5شركة المنظفات العربية
جدول تقديرات الايرادات النقدية وتسديد ثمن المشتريات (القيمة الف دينار )ايار حزيران تموز اب ايلول تشرين 1تشرين 2كانون الاول كانون ثاني
20 20 40 40 80 60 40 20 20 التنبؤ بالمبيعات
المبيعات النقدية
%20
4 4 8 8 16 12 8 4 4
المبيعات بالدين
%80
16 16 32 32 64 48 32 16 16
تحصيلات قيم
المبيعات بالدين
%70من مبيعات
الشهر السابق
14 28 28 56 42 28 14 14
%10من مبيعات
شهرين سبقوا
4 4 8 6 4 2 2
مجموع
المتحصلات
18 32 36 62 46 30 16 14 4
اجمالي الايرادات
النقدية
22 36 44 70 62 42 24 18 8
المشتريات %70من
مبيعات الشهر القادم
14 14 28 28 56 42 28 14
تسدي ثمن مشتريات
الشهر السابق
14 14 28 28 56 42 28 14
جدول ( )6-5شركة المنظفات العربية
الموازنة النقدية (القيمه الف دينار )
تموز اب ايلول تشرين / 1تشرين/ 2كانون /1المقبوضات النقدية:-
المبيعات النقدية 4 8 8 16 12 8
تحصيلات قيم المبيعات بالدين 32 36 62 46 30 16
اجمالي الايرادات النقدية 36 44 70 62 42 24
المدفوعات النقدية :-
14 28 28 56 42 28 مشتريات
رواتب واجور 2 3 3 5 4 3
ايجارات 1 1 1 1 1 1
نفقات اخرى 1 2 2 4 3 2
ضرائب 15
مصروفات راسمالية 8
ارباح موزعة على المساهمين 35
اجمالي المصاريف النقدية 28 84 34 74 50 34
الرصيد النقدي من العمليات (8 )40( 36 )12( )8( )10
النقد في بداية الفترة )22( 18 )18( )6( 2 12
النقد المتراكم )14( )22( 18 )18( )6( 2
مستوى النقد الاقل ()5( )5( )5( )5( )5( )5
الفائض او العجز النقدي ()19( )27( 13 )23( )11( )3
اسئلة للمراجعة
س :1تقوم شركة صناعات الدفاع بوضع الميزانية النقدية لشهر تشرين الاول,وتشرين الثاني وكانون الاول.
وكانت المبيعات الفعلية لشهري اب وايلول 100000د و 200000د, على التوالي.وكانت المبيعات المتوقعة
للاشهر الثلاثة 400000د, 300000د, 200000د , على التوالي. فاذا كانت المتحصلات النقدية ?20
من المبيعات ,وان مانسبته ?50يتم تحصيله بعد شهرواحد , والباقي ?30في الشهر الثاني كما ان الشركة
سوف تحصل على ارباح من الاسهم قدرها 30000دينار في شهر كانون الاول.
كما ان مشتريات الشركة تمثل ?70من المبيعت. يتم دفع ?10نقدا, ويدفع ?70في الشهر الذي يليه مباشرة
والباقي ?20يتم دفعه في الشهر الثاني .
وسيتم دفع دفعات الإيجار قدرها 5000د كل شهر.اما الأجور الثابتة للسنة هي 8000د, لكلالشهر. وبالإضافة إلى ذلك, تقدر الأجور المتغيرة نحو ?10من مبيعات الشهر.كما يجب أن تدفع مدفوعات
الضرائب 25000د في كانون الاول.اما النفقات الثابتة سيتم شراء ماكينات جديدة بتكلفة 130000د ودفع
ثمنها في تشرين الثاني.ومن المقرر دفع الفائدة في كانون الاول 10 000د.وسيتم دفع أرباح نقدية توزيعات
المدفوعات النقدية 20 000د في تشرين الاول.كما ان من المقرر تسديد الدفعات الأساسية (القروض) في كانون
الاول قدرها 20 000د كما ان رصيد اول المدة لشهر ت 1هو 22000د, وان مستوى النقد الامثل 25000د.
المطلوب:اعداد الموازنة التقديرية للشركة للاشهر ت 1الى ك1
س:2كانت التنبؤات بزيادة المبيعات لشركة دل من 1000د في سنة 2009الى 2000د في سنة 2010وفيما
يلي قائمة الميزانيه في 2009-12-31
النقد 100الحسابات الدائنه 50
الحسابات المدينه 200اوراق الدفع 150
المحزون 200المستحقات 50
الموجودات الثابته 500المطلوبات طويلة الاجل 400
الاسهم العادية 100
الارباح المحتجزه 250
مجموع الموجودات 1000مجموع المطلوبات وحقوق
الملكية
1000
ويتنبأ بان يكون هامش ربح الشركة بعد الضرائب %5وستكون نسبة توزيع الارباح %60
المطلوب: تحديد الاحتياجات المالية لسنة 2010واعداد الميزانية لهذا العام