ب-قائمة الدخل ذات الحجم مشترك

المحاضرة السادسة عشرة
ب-قائمة الدخل ذات الحجم مشترك هي وسيلة مفيدة لتوحيد التعبير عن كل بند كنسبة مئوية من إجمالي
المبيعات، كما هو موضح لشركة PRUFROCKفي الجدول .6.3قائمة الدخل هذه تروي لنا ما يحدث لكل
دولار في المبيعات. للشركة، مصروفات الفوائد ، $0.061من كل دولار المبيعات والضرائب تأخذ آخر $
، 0 .081عندما يقال ، ، $ 0.157من كل دولار يتدفق عبر الحد الأدنى (صافي يتم تقسيم الدخل)، وهذا
المبلغ إلى ، $ 0.105الاحتفاظ بها في الأعمال و$ ، 0.052المدفوعة في أرباح الأسهم.
هذه النسب هي مفيدة في المقارنات. على سبيل المثال، وهو النسب المئوية ذات الصلة في التكلفة$ 0.582
لكل $ 1في ، المبيعات يذهب لدفع ثمن البضاعة المباعة. أنه سيكون يكون مثير للاهتمام لحساب نفس النسبة
المئوية للمنافسين الرئيسي للشركة لمعرفة كيف يتم السيطرة على التكاليف.
جدول 5 .3قائمة الدخل للحجم الموحد
PRUFROCK CORPORATION شركة
Common-Size Income Statement 2012 قائمة الدخل للحجم الموحد
مبيعات ?100.0
تكلفة البضاعة المباعة 58.2
الاستهلاك 11.9
الأرباح قبل خصم الفوائد والضرائب 29.9
الفوائد المدفوعة 6.1
الدخل الخاضع للضريبة 23.8
الضرائب (8.1 )?34
صافي الدخل ?15.7
التوزيعات ?5.2
بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة 10.5
قوائم التدفقات النقدية للحجم الموحد على الرغم من أننا لم يعرض هنا، فمن الممكن والمفيد ايضا لإعداد قائمة حجم
مشترك من التدفقات النقدية. للأسف، مع العبارة الحالية من التدفقات النقدية، وليس هناك قاسم واضح مثل
مجموع الأصول أو إجمالي المبيعات. ومع ذلك، إذا تم ترتيب المعلومات بطريقة مماثلة لتلك التي في الجدول ،4.3وكل عنصر يكون كنسبة مئوية من إجمالي مصادر (أو مجموع الاستخدامات.) ويمكن بعد ذلك أن نفسر
النتائج على أنها النسبة المئوية للمجموع مصادر الأموال النقدية الموردة أو النسبة المئوية من إجمالي استخدامات
النقد لعنصر معين.
-2القوائم المالية على اساس السنوات المشتركة: تحليل الاتجاهات(التحليل الفقي)
تخيل أننا حصلنا على الميزانيات العمومية للسنوات ال 10الماضية لبعض الشركات، وقمنا في محاولة
لاستكشاف نمط الاتجاهات في الشركة من العمليات. هل تستخدم الشركة أكثر أو أقل للدين؟ وقد نمت الشركة
أكثر أو أقل في السيولة؟ وهناك طريقة مفيدة لتوحيد المالية البيانات في هذه الحالة هي اختيار سنة الأساس ومن
ثم التعبير عن كل بند من بنود المتعلقة المبلغ الأساسي. ستكون البيانات الناتجة من بيانات السنة قاعدة
مشتركة.
على سبيل المثال،في ،2012- 2011ارتفع المخزون لشركة بروفروك Profbrockمن $ 393إلى 422
$. اذا نحن نختار 2011كما لدينا سنة الأساس، ثم يمكننا تحديد المخزون يساوي 1.00لتلك السنة. السنة
المقبلة، فإن حساب المخزون كنسبة إلى سنة الأساس ك $ .1.07 = 393/422في هذه الحالة، فإننا يمكن أن
نقول ارتفع المخزون بنحو % 7خلال العام. لو كان لدينا سنوات متعددة ، ونحن مجرد نقسم رقم المخزون لكل
واحد عاى .$ 393يترتب على ذلك سلسلة من رسم، ومن ثم من السهل مقارنة بين الشركات. ويلخص الجدول
7 .3حسابات جانب الأصول من الميزانية العمومية.
أ-تحليل الاتجاهات على اساس السنوات المشتركة للقوائم
يمكن تحليل الاتجاهات التي ناقشناها جنبا إلى جنب مع تحليل حجم مشترك الذي نوقش في وقت سابق.
والسبب في ذلك هو أن مع نمو إجمالي حسابات الأصول، أكثر من غيرها يجب أن ينمو كذلك. من خلال شكل
البداية إلى بيانات بحجم مشترك، ونحدد تأثير هذا النمو بشكل عام.
على سبيل المثال، والنظر في الجدول ، 7 .3ونحن نرى أن حسابات المدينة للشركة كانت ،$ 165أو % 4.9
من إجمالي الأصول، في عام .2011في عام ،2012فقد ارتفع الى ،$ 188والذي كان % 5.2من إجمالي
الأصول. اذا لم يكن تحليلنا من حيث الدولارات، سيكون الرقم ل ،1.14 = 165/188 $ 2012وهو ما يمثل
زيادة بنسبة % 14في المستحقات. ومع ذلك، إذا نعمل مع بيانات بحجم المشترك، ستكون الرقم في = 2012
.1.06= ?4.9 / ?0.2هذا يخبرنا الحسابات المدينة، كنسبة مئوية من إجمالي الأصول، بنسبة .% 6تحدث
تقريبا، ما نراه هو أن من مجموع الزيادة ،% 14حوالي )?6 - ?14 =(% 8ويعزى ببساطة إلى النمو في
إجمالي الأصول.جدول 7 .3
PRUFROCK CORPORATION شركة
Summary of Standardized Balance Sheetsملخص قائمة الميزانية الموحدة
)Asset Side Only(
الموجودات
(دولار في الملايين)
2011 2012
الموجودات الحجم مشترك
2012 2011
الموجودات على اساس
السنة المشتركة
2012
الموجودات المشتركة
بالحجم والسنة
2012
الموجودات المتداولة
1.08 1.17 ?2.7 ?2.5 98 $ 84 $ النقد
1.06 1.14 5.2 4.9 188 165 الذمم المدينة
1.01 1.07 11.8 11.7 422 393 مخزون
إجمالي الموجودات
1.03 1.10 19.7 19.1 $ 708 $ 642 المتداولة
أصول ثابتة
صافي الآلات
0.99 1.05 80.3 80.9 2880 $ 2731 $ والمعدات
1.00 1.06 ?100.0 ?100.0 $ 3588 $ 3373 إجمالي الموجودات
ملاحظة: يتم احتساب أرقام الحجم المشترك بقسمة كل بند من إجمالي الأصول لتلك السنة. على سبيل المثال، مبلغ النقد 2011
مشترك الحجم هو $ .?2.5 = 3373/84يتم احتساب أرقام السنة قاعدة مشتركة من خلال تقسيم كل بند 2012على سنة
الأساس ( )2011دولار. لمبلغ النقدية قاعدة مشتركة وبالآتي $ ،1.17 = 84/98وهو ما يمثل زيادة بنسبة .% 17يتم حساب
الأرقام مجتمعة حجم مشترك وسنة الأساس التي كتبها تقسيم كل مبلغ بحجم مشترك من سنة الأساس ( )2011مبلغ بحجم
المشترك. وبالآتي فإن شكل النقد يكون ،1.08 = ?2.5 / ?2.7وهو ما يمثل زيادة بنسبة % 8في الموجودات النقدية كنسبة
مئوية من إجمالي الأصول. قد لا يبلغ مجموع الأعمدة يرجع على وجه التحديد إلى التقريب.
اسئلة للمناقشة
A3.2لماذا في كثير من الأحيان من الضروري توحيد القوائم المالية الأولية؟
b3.2سم نوعين من البيانات الموحدة ووصف كيف يتم تشكيل كل منها.